Straipsniai · 2026-10-27 · atnaujinta 2026-11-04

MB pelno mokestis: 0 %, 7 % ar 17 %

MB pelno mokestis 2026 m. gali būti 0 %, 7 % arba 17 %. Tarifas priklauso nuo to, kiek laiko MB įregistruota, kokios jos metinės pajamos ir ar nariai turi daugiau nei pusę kitų įmonių akcijų. Žemiau — sąlygos, dažniausia klaida, kurią daro nariai su keliomis įmonėmis, ir skaičiavimai su konkrečiomis sumomis.

0 % pelno mokestis pirmais metais: sąlygos ir pavyzdžiai

Naujai įregistruotas vienetas pirmus du mokestinius laikotarpius gali taikyti 0 % tarifą. Mokestinis laikotarpis paprastai sutampa su kalendoriniais metais, todėl pirmasis laikotarpis prasideda registracijos dieną ir baigiasi gruodžio 31 d., o antrasis — kiti pilni kalendoriniai metai.

Sąlygos lengvatai:

• pajamos per mokestinį laikotarpį ne didesnės nei 300 000 €;
• MB dalyviai — fiziniai asmenys;
• veikla nestabdoma;
• dalyviai ir su jais susiję asmenys paskutinę laikotarpio dieną neturi daugiau nei 50 % akcijų ar dalių kituose vienetuose (plačiau — atskiras skyrius žemiau).

Nuo 2026 m. reikalavimo dėl darbuotojų skaičiaus nebeliko, todėl MB be darbuotojų, kurioje dirba tik narys-vadovas, lengvatą taikyti gali.

Pavyzdys 1. MB įregistruota 2026 m. kovą. Pirmas mokestinis laikotarpis — 2026-03 iki 2026-12, antras — visi 2027 m. 0 % taikomas už 2026 ir 2027 m. pelną. Nuo 2028 m. MB pereina į 7 % (arba 17 %, jei netenkinamos mažos įmonės sąlygos).

Pavyzdys 2. MB įregistruota 2026 m. spalį. Pirmas laikotarpis trunka tik tris mėnesius — 2026-10 iki 2026-12, antras — 2027 m. 0 % taikomas taip pat už 2026 ir 2027 m. Praktinė pasekmė: registruojant metų pabaigoje, pirmasis 0 % laikotarpis yra trumpas, ir realus lengvatos laikas yra arčiau 15 mėnesių nei 24. Jei veikla iš tikrųjų prasidės tik kitais metais, verta pasverti, ar registruoti MB gruodį, ar sausį.

7 % mažosios bendrijos pelno mokestis

Pasibaigus dviem 0 % laikotarpiams, mažosios bendrijos pelno mokestis tampa 7 %, jei metinės pajamos neviršija 300 000 € ir nariai nekontroliuoja kitų įmonių. Tai lengvatinis tarifas mažoms įmonėms, kuris taikomas be termino — tol, kol tenkinamos sąlygos.

Riba skaičiuojama nuo pajamų, ne nuo pelno. MB, kurios pajamos 350 000 €, o pelnas 20 000 €, 7 % taikyti negali — ji moka 17 % nuo viso apmokestinamojo pelno. Pajamų ribą reikia stebėti kiekvienų metų pabaigoje: ją peržengus vienais metais, tais metais taikomas 17 %, o kitais metais, jei pajamos vėl sumažėja iki 300 000 €, galima grįžti prie 7 %.

Standartinis 17 % tarifas taikomas visoms MB, kurios netenkina bent vienos mažos įmonės sąlygos: pajamos virš 300 000 € arba nariai turi daugiau nei 50 % kitų įmonių.

Klaida: nariai turi daugiau nei 50 % kitose įmonėse

Dažniausia priežastis, dėl kurios MB netenka 0 % ar 7 % tarifo, yra nario turimos kitų įmonių akcijos. Taisyklė: lengvata taikoma tik tada, jei MB dalyviai ir su jais susiję asmenys paskutinę mokestinio laikotarpio dieną neturi daugiau nei 50 % akcijų ar dalių kituose vienetuose. Skaičiuojamos visos įmonės — ir Lietuvos, ir užsienio.

Pavyzdys 3. MB narys kartu turi 30 % UAB akcijų. 30 % yra mažiau nei 50 %, todėl MB lengvatos nepraranda — gali taikyti 0 % pirmus du laikotarpius ir 7 % vėliau.

Pavyzdys 4. MB narys turi 60 % UAB akcijų. Tai daugiau nei 50 %, todėl MB 0 % ir 7 % tarifų taikyti negali — ji moka 17 % nuo pirmų metų, nepriklausomai nuo pajamų dydžio.

Pavyzdys 5. MB narys yra vienintelis užsienio įmonės (pavyzdžiui, Jungtinėje Karalystėje registruotos bendrovės) savininkas. Užsienio įmonė skaičiuojama taip pat, kaip Lietuvos UAB. 100 % dalis yra daugiau nei 50 %, todėl MB taikomas 17 % tarifas.

Svarbi detalė — vertinama paskutinė mokestinio laikotarpio diena. Jei narys per metus pardavė dalį akcijų ir gruodžio 31 d. turi 50 % ar mažiau, sąlyga tenkinama. Jei įsigijo kontrolinį paketą gruodį — lengvata už tuos metus prarandama. Prieš skaičiuodami pelno mokestį pasitikrinkite ne tik savo, bet ir susijusių asmenų (pavyzdžiui, sutuoktinio) turimas dalis.

Skaičiavimo pavyzdys: pelnas 20 000 € ir 60 000 €

Žemiau — kiek lieka nariui, jei visas pelnas po pelno mokesčio išmokamas dividendais. Dividendai apmokestinami fiksuotu 15 % GPM, Sodros įmokų nuo dividendų nėra.

Bendra mokesčių našta išmokant dividendus: su 0 % pelno mokesčiu — 15 %, su 7 % — 20,95 %, su 17 % — 29,45 % nuo pelno prieš mokesčius. Skirtumas tarp 0 % ir 7 % tarifo, kai pelnas 60 000 €, yra 3 570 € per metus; tarp 7 % ir 17 % — dar 5 100 €. Todėl sąlygų lengvatai laikymasis (pajamų riba ir kitų įmonių dalys) yra realūs pinigai.

Kaip vadovo atlygis ir lėšos mažina MB pelną

Pelno mokestis skaičiuojamas nuo pelno, o pelną mažina sąnaudos. Nariui-vadovui aktualūs du būdai, kurie kartu yra ir pinigų pasiėmimas, ir leidžiami atskaitymai:

• Vadovo atlygis pagal civilinę paslaugų sutartį (CPS). Tai MB sąnaudos. Nariui-vadovui taikomas 15 % GPM iki 12 VDU (27 745,80 € per metus), Sodros įmokų nėra. Plačiau — MB vadovas pagal civilinę sutartį.
• Lėšos asmeniniams poreikiams. Taip pat mažina pelną, bet apmokestinamos kaip darbo pajamos: 20 % GPM ir Sodros įmokos 20,81 % nuo 90 % išsiimtos sumos. Už tai narys gauna stažą ir sveikatos draudimą. Plačiau — MB nario Sodra.

Dividendai pelno nemažina — jie mokami iš pelno, likusio po pelno mokesčio.

Pavyzdys 6. MB pelnas prieš vadovo atlygį — 60 000 €, taikomas 7 % tarifas. Narys-vadovas pagal CPS gauna 24 000 € per metus (2 000 € per mėnesį), likusį pelną išsimoka dividendais.

Su CPS narys gauna 1 428 € daugiau, nes 24 000 € apmokestinti vieną kartą 15 % tarifu, o ne dviem — 7 % pelno mokesčiu ir 15 % GPM nuo dividendų. Kuo didesnė atlygio dalis (iki 12 VDU ribos), tuo didesnis skirtumas.

Kada dividendai, o kada CPS pigiau

Palyginimas priklauso tik nuo pelno mokesčio tarifo:

• Pirmi du laikotarpiai, 0 % pelno mokestis. Dividendai ir CPS kainuoja vienodai — po 15 %. Nei vienas, nei kitas Sodros nereikalauja. Dividendai šiuo laikotarpiu prasmingi, jei CPS neišnaudotas arba norima paprastumo: nereikia sutarties ir mėnesinių išmokų, pakanka pelno paskirstymo sprendimo.
• Nuo trečių metų, 7 % pelno mokestis. Dividendai kainuoja 20,95 % (7 % + 15 % nuo likučio), CPS — 15 %. CPS pigiau. Kuo didesnė pelno dalis išmokama per CPS iki 12 VDU ribos, tuo mažesnė bendra našta.
• 17 % pelno mokestis. Dividendai kainuoja 29,45 %, CPS — 15 %. Skirtumas beveik dvigubas, CPS aiškiai pigiau.

Lėšos asmeniniams poreikiams pagal mokesčius nė vienu atveju nėra pigiausios (20 % GPM + Sodra), tačiau tai vienintelis iš trijų būdų, duodantis stažą ir sveikatos draudimą. Praktikoje dažnai derinama: tiek lėšų, kiek reikia stažui, likusi dalis — CPS arba dividendai. Pilnas trijų būdų palyginimas — kaip pasiimti pinigus iš MB, visų MB mokesčių apžvalga — MB mokesčiai 2026.

Dažni klausimai

Ar MB pirmus metus pelno mokesčio nemoka visai?

Naujai įregistruota MB pirmus du mokestinius laikotarpius taiko 0 % tarifą, jei pajamos ne didesnės nei 300 000 €, dalyviai yra fiziniai asmenys, veikla nestabdoma ir dalyviai neturi daugiau nei 50 % kitų įmonių akcijų ar dalių. Pelno mokesčio deklaraciją teikti vis tiek reikia.

Kada MB moka 7 %, o kada 17 % pelno mokestį?

Pasibaigus dviem 0 % laikotarpiams MB, kurios metinės pajamos ne didesnės nei 300 000 € ir kurios nariai nekontroliuoja kitų įmonių, moka 7 %. Viršijus 300 000 € pajamų ribą arba netenkinant sąlygos dėl kitų įmonių taikomas standartinis 17 % tarifas.

Ar turima UAB ar užsienio įmonės dalis atima teisę į 0 % ir 7 %?

Taip, jei MB nariai ir su jais susiję asmenys paskutinę mokestinio laikotarpio dieną turi daugiau nei 50 % akcijų ar dalių kitame vienete. Skaičiuojamos ir užsienio įmonės. Turint 50 % ar mažiau lengvata išlieka.

Ar vadovo atlygis pagal civilinę sutartį mažina MB pelno mokestį?

Taip. Vadovo atlygis pagal civilinę paslaugų sutartį yra MB sąnaudos, todėl mažina apmokestinamąjį pelną. Pats atlygis apmokestinamas 15 % GPM iki 12 VDU, Sodros įmokų nariui-vadovui nėra. Dividendai pelno nemažina.

Šaltiniai: VMI „Mokesčių įstatymo pakeitimai nuo 2026-01-01“, KPMG Mokesčių atmintinė 2026. Informacija aktuali 2026-11-04.